天水企业增值税税收政策

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分清借款类型，可分为集团成员间借款、其他关联方借款、非关联企业借款、其他个人借款等；分清出借人类型，可分为居民企业、非居民企业、其他企业、自然人等；分清税种，涉及的税种主要有增值税、企业所得税、个人所得税。
3、根据财税〔2019〕20号第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。2020年12月31日以后，能否下文再延续该项税收优惠，对集团性企业而言，要特别关注。
4、对自然人（其他个人）无偿提供的借款，现行税制并没有纳入征税范围（视同有偿贷款服务），不征收增值税。
政策依据：《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）
政策依据：《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）
（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。”
一、增值税及附加《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
财税〔2016〕36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十二）项第5目规定，个人从事金融商品转让业务免征增值税。
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）以及《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）的规定，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外的小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税（注：湖北省的小规模纳税人自2020年3月1日至2021年3月31日免征增值税，自2021年4月1日至2021年12月31日，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税）。
根据上述规定，个人转让其从二级市上购买的股票免征增值税；合伙企业和公司转让其从二级市上购买的股票，一般纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用6％税率缴纳增值税；小规模纳税人按卖出价扣除买入价后的余额适用3％征收率缴纳增值税，在2021年12月31日前减按1％征收率计算缴纳增值税。
合伙企业和公司按实际缴纳的增值税作为计税依据分别计算缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，小规模纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日可享受减征50％的优惠。
我们知道，自2021年4月1日起，小规模纳税人月度销售额不超过15万元或者季度销售额不超过45万元，可以免征增值税。
事实上，丙公司既然“第二季度合计销售额52万元”，已经超过45万元销售额免征增值税优惠标准，因而，应当就其全部销售额，依法缴纳增值税。
小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体，占全部增值税纳税人的80％～90％，其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平，而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。王建平（2009）较早研究了增值税小规模纳税人征收率的设置，庞凤喜（2013）比较了中韩两国小型企业增值税的制度安排，岳树民等（2003）、刘玉兵等（2014）、范伟红等（2015）、李晖（2019）探讨了我国增值税纳税人分类管理制度存在的弊端及完善对策。