天水注册公司小规模企业税率减免

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现行企业所得税优惠种类、项目繁多。经常有人会问，享受了这个优惠、能不能同时再适用另一项优惠等问题，也有人会问，适用了优惠产生亏损如何处理等问题。这些问题源于现行政策的不清晰，也源于所得税优惠机制的模糊和难以把握。寄希望通过这个系列，把现行所得税优惠按大类进行梳理，侧重理清楚各种优惠的税理以及与其他优惠事项的关系，对具体优惠政策和适用条件不作过多介绍。按收入的免税、加计扣除、加速折旧、项目所得优惠、所得额抵扣、优惠税率、税额减免与抵免等顺序，逐一介绍个人的观点。这里先谈一下所得税的免税收入。
三．免税收入优惠和其他优惠形式叠加。免税收入在计算应纳税所得额前，已作扣减处理，有点类似于税收收入的纳税调减。因此一般不会和其他优惠形式产生叠加。但由于收入的免税，直接影响了所得额的减少，一是可能会引起所得税上的亏损，这种亏损也只能在规定年限内弥补。二是由于收入免税，引起所得额减小，从而会影响适用税率变化，从原本适用25税率转为小微企业适用税率，这种情形如属于叠加，当然可以叠加享受的。三是由于收入免税，引起所得额减小和应纳税额减小，从一定程度上削弱了创投企业投资抵扣所得额、购置设备抵免所得税等政策效应。
当然，原有的优惠政策仍在继续生效。根据6号文件规定，2017年12月31日前成立的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，“2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。”这些企业2018年及之后年度还可能在“两免三减半”优惠期限内。根据新27号文件规定，2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0。25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0。8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
但是，原27号文件规定，新办集成电路设计企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。如果2017年仍未获利，若无新的优惠政策出台，则应自2018年起按25％税率缴纳企业所得税，不再“两免三减半”。
优惠由三档变两档。原27号文件规定了集成电路生产企业三类优惠：“两免三减半”、“五免五减半”、“减按15％的税率征收企业所得税”；而新27号文件取消了“减按15％的税率征收企业所得税”。
直接优惠，包括税收减免、优惠税率、再投资退税等，是一种事后的利益让渡，主要针对企业的经营结果减免税。优惠方式简便易行，具有确定性，是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施，也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。根据国家税务总局4月27日最新发布的《指南》，税收方面的直接优惠是我国“走出去”企业首先应该关注的优惠事项。
克罗地亚的增值税基本税率为25％。增值税纳税人进口或销售下列商品，提供下列类型的服务，可适用13％或5％的低税率：住宿服务、源自植物或动物的食用油脂（有特殊条款细则）、法律规定的提供混合城市垃圾、可降解城市垃圾和垃圾分类回收处理等公共服务、肥料和农药等农用化学产品等适用13％的税率；面包和牛奶（除发酵和某些其他奶制品）、各种形式的教科书（小学，中学和大专教育教科书，包括印刷品和光盘、盒式磁带、录音带等产品）、克罗地亚医疗保险药品目录所确定的药品和外科植入物等适用5％的税率。此外，对授信及信贷担保服务、文化领域的公共机构提供的服务或商品、邮政服务和医疗服务等项目免征增值税。
目前，中国已成为赞比亚最主要的外资来源地之一。赞比亚企业所得税法定税率为35％，对一些特殊行业或营业额达到一定金额的企业实行特殊税率。比如，农业所得减按10％征税；化肥有机化工制造企业与非传统产品出口的所得减按15％税率征税；持有大规模开采许可证，开采普通金属的大型矿产公司，其支付的股息红利适用零税率等。
在增值税方面，赞比亚也有明确的减免税优惠：图书和报纸、医疗设备和药品、面包和小麦等适用零税率；医疗保健服务、教育服务、供水及污水处理服务、不动产转让、基础食品、农业用品等项目免征增值税；在赞比亚组团旅游实行增值税零税率；非居民游客购物实行增值税退税政策等。
作为“2018年度全球经济自由度”排行榜第七位的国家，爱沙尼亚对外国投资者实行完全的国民待遇，对国内外资本一视同仁，从税收政策上鼓励外商直接投资：长期采用简单的单一的低税率税制；所有再投资的利润在爱沙尼亚都无须缴纳企业所得税。但是所有的利润分配，例如股息，需要在爱沙尼亚缴纳企业所得税。这种税制是为了以创造更多用于投资的资金的方式，鼓励企业扩大投资和加快经济发展。
近年来，白俄罗斯着力改善投资环境，加大吸引外资力度。在税收方面，白俄罗斯给予投资特定区域、特定行业的企业相当力度的优惠政策。比如，入驻“巨石”中白工业园，投资电子、精细化工、生物医药、机械制造和新材料等领域以及研发、仓储物流领域的企业，自首次盈利年度起10年内对在园区内自主生产商品、开展服务取得的收入免征对应的利润税；10年期满后（截至2062年），按现有税率的50％计征税款。同时，企业入驻“巨石”中白工业园区的整个存续期间（截至2062年前），可减按利润税、土地使用税、不动产税标准税率的50％的优惠税率计征税款；自首次盈利年度起的5年内，股息分红涉及的利润税和预提税享受零税率优惠等。
黎巴嫩积极鼓励投资，15％的低企业所得税税率和适当的税收制度以及稳健的投资保护措施，为投资者提供了在中东地区最为宽松的投资环境和优惠政策。在特定开发区建立的工业项目，可自开始生产之日起享受10年的企业所得税免税期。根据投资法设立的项目，在划定的不同区域，分别享受自项目运营之日起5年内减征50％的企业所得税和股息税，或自项目运营之日起10年内免征企业所得税和股息税的税收激励政策。
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
解析：甲公司属于工业企业，符合财税〔2017〕43号文件规定的工业企业享受小型微利企业所得税优惠政策的条件，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。（一）不得享受企业所得税法规定的低税率优惠的小型微利企业