天水中小企业税收减免政策

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年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税［2018］55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。
2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税［2018］55号文件规定的其他条件的，可以适用财税［2018］55号文件规定的税收政策。
2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税［2018］55号文件规定的其他条件的，可以适用财税［2018］55号文件规定的税收政策。
9月23日，国务院新闻办公室举行的新闻发布会上，最高人民法院相关负责人表示，仅2020年，通过重整共计盘活资产4708亿元，让532家企业重获新生，帮助48.6万名员工稳住就业。自破产法实施以来，人民法院共受理了85件上市公司破产重整案件。专业人士表示，破产重整可适用不少税收优惠政策，不同重整方式，税收成本截然不同，危困企业应结合自身情况，灵活选择。
破产重整：能借力的税收优惠不少“企业重整成功，意味着以往的恩怨情仇一笔勾销，可以甩掉包袱、轻装上阵，对濒临破产的企业来说，无疑是增加了一次恢复生机的机会。”国家税务总局浙江省税务局公职律师徐战成告诉记者。
存续型重整也称为传统型重整、保壳型重整，指通过减免企业债务或者将债务展期等方式，维持企业的主要经营业务，使得危困企业走出困境。出售型重整，指将债务人拥有的对重整有价值的财产整体转让，使债务人的事业得到延续。扬州市税务局干部高鹏告诉记者，实践中，处于破产境地的企业，往往面临严重的债务问题，需要综合债务减免、债务展期、债转股、资产处置等多种债务化解处置措施，才能协调多方利益，最终成功重整。出于合同风险等考虑，企业也可能会先重组再重整。“这使得破产重整的整体方案非常灵活多样。”高鹏说。
“重整方式的灵活性，决定了其涉税业务的复杂性。”德恒律师事务所税法服务与研究中心秘书长易明说，税法中虽然没有专门针对破产重整的法律、法规，但有不少以“重组”“改制”为标题关键词的税收规范性文件。企业在破产重整过程中，只要采取的交易结构不受法律禁止，且与税法上的“重组”“改制”相对应，就可以适用税法中关于重组和改制的相关规定。“这些规定大多具有税收优惠的性质。”易明提醒。
此外，重整过程中，企业如果形成资产损失，还可依照税法规定，进行资产损失税前扣除。徐战成告诉记者，按照国家发展改革委、最高人民法院、财政部、税务总局等13个部委联合发布的《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职进一步优化营商环境的意见》(发改财金规〔2021〕274号)规定，对于破产重整企业，根据资产处置结果，人民法院裁定批准或认可的重整计划形成的资产损失，可依照税法规定进行资产损失扣除。税务机关对破产企业提交的与此有关的申请材料应快捷审查，便利办理。
浙江省税务局公职律师徐战成告诉记者，这个案例充分展现了存续型重整模式的特点，即企业本身拥有的资质、品牌等资源，在重整后得以保留和延续。
德恒律师事务所税法服务与研究中心秘书长易明解释说，根据59号文件规定，债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。具体包括三种形式：一是以非货币资产清偿债务，二是债转股，三是债务豁免。除了以上三种形式，实践中也有其他的债务重组方式，例如债务展期，全部或部分豁免利息、违约金、赔偿金等。虽然税法对于这类债务重组方式没有特别规定，但只要原企业主体得以保留，基本应属于存续型重整的情形。
易明建议，企业若要选择存续型重整，应当充分评估企业壳资源，重点关注企业前期潜在税收违法风险和欠税风险，现有的滞纳金、罚款金额，企业正在享受的税收优惠待遇等。如果评估结果显示风险较低、可控，税收优惠资质具有一定价值，那么，企业可以再进一步充分测算不同重整形式下各主要税种的企业纳税压力状况，然后在此基础上，与债权人和潜在战略投资人进行磋商和谈判。
“用好相关的税收优惠，能够帮助企业减轻重整负担。”扬州市税务局干部高鹏表示。
需要注意的是，破产重整企业往往有大额的未弥补亏损，应该综合考虑亏损弥补等因素，选择具体的税务处理方式。“如果未弥补亏损金额较大，适用一般性税务处理，可能是税收成本更低的选择。”高鹏说。