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2023-01-16 11:49

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下一步,浦东新区税务部门将聚焦新片区与重点产业发展,结合落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,持续深化“放管服”改革,优化税收营商环境,继续发挥好排头兵、先行者的作用,以快速行动和务实举措稳妥推进各项税收政策落实落地,为打造社会主义现代化建设引领区、奋力创造新时代新奇迹贡献税务力量。天水生产设备行业税收优惠政策
政策的出台引起财税界朋友热议,但其中有一个观点引起笔者注意,“个人律师事务所(以下简称“个人律所”)不适用个体工商户减半政策,原因在于律师事务所无需到市场监督管理部门办理登记,不是个体工商户。”个人律所不是个体工商户?但实务中笔者发现金三系统中“登记注册类型”是个体工商户的个人律师事务所不在少数,同时通过“国家企业信用信息公示系统”也能查询到登记类型为个体工商户的律师事务所(处于经营状态)。针对此项争议焦点问题,笔者通过各种渠道搜集和梳理了一些相关政策文件,做以下浅析。
一、个人律师事务所税务登记问题产生的根源根据《中华人民共和国律师法》及其实施细则和《律师事务所管理办法》的相关规定,律师事务所,可以由律师合伙设立、律师个人设立或者由国家出资设立。其中,个人律师事务所由个人出资设立。同时《律师事务所管理办法》第二十四条的规定,律师事务所设立申请人应当在领取执业许可证后的六十日内,按照有关规定办理税务登记等其他事项。也就是说,按照现行政策,律师事务所无需办理工商营业执照。天水生产设备行业税收优惠政策
(二)律师事务所税务登记问题
实务中,税务登记环节申请办理税务登记的个人律所,大部分是从事生产、经营未办理工商营业执照但经有关部门批准的;但也有一些个人律所,司法部门核准后又办理了工商登记,取得了个体户营业执照,这就难免在税务登记环节出现问题。目前税务部门税源管理基础信息显示,个人律所“登记注册类型”主要有以下几类:171∣私营独资企业、410∣个体工商户、523∣民办非企业单位(个人)、900∣其他、190∣其他企业、173∣私营有限责任公司。显然,对司法部门核准设立的个人律所,税务登记环节复杂化了其“登记注册类型”(这样的划分是否有法律依据?),这也是造成个人律所会出现不同登记类型的原因。
二、个人律所税务登记注册类型划分分析
个人律所,司法部门颁发的执业许可证上标注的组织形式是“个人”。税务登记该如何正确划分“登记注册类型”,这也是个人律所能否享受税收优惠的关键。天水生产设备行业税收优惠政策
基于上述,依据《国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知》(国统办字[2008]105号)中的《企业登记注册类型对照表》,个人独资企业在税务登记环节被划分到了“171∣私营独资企业”。同时从可变更负责人(经营者)以及承担的民事法律责任角度等考虑,笔者认为个人律所应该划分到“171∣私营独资企业”。另外,金三系统登记注册类型“170∣私营企业”项下的“175∣个人独资及合伙企业”,笔者认为个人律所也应该可以划归其中,但目前无实务案例,其本身设置也存在问题故无法实现。
1、个人律所不属于个体工商户。根据《个体工商户登记管理办法》(2019年国家市场监督管理总局令第14号),个体工商户是有经营能力的公民经市场监督管理部门登记,从事工商业经营的市场主体。因为设立依据和登记部门的不同,因此个人律所“登记注册类型”不应该划分到“410∣个体工商户”。至于实务中出现的错误划分,主要原因是个人律所办理税务登记提供资料有个体工商户营业执照(当然更多的原因是税务部门错误操作所致)。
2、个人律所不属于其他企业。根据《民办非企业单位登记暂行办法》(中华人民共和国民政部令第18号)规定,民办非企业单位(个人)是在民政部门核准登记。虽然根据民政部令第18号第四条的规定,举办的民办非企业单位行业包括“(九)法律服务”,但是,根据《司法部关于合作和合伙律师事务所基层法律服务所、法律援助中心应否纳入民办非企业单位登记的批复》(司复[2000]8号)规定,律师事务所、基层法律服务所、法律援助中心均不进行民政登记。所以,税务登记环节,个人律所也不能划分到“非企业单位--523民办非企业单位(个人)”。
三、个人律所税种认定及优惠政策适用问题
(一)税种认定问题
(一)进一步规范律师事务所的核准登记机关,为税务登记提供规范有序的登记资料;升级、完善金三系统“登记注册类型”模块选项,启用“175∣个人独资及合伙企业”或者在金三系统现有功能模块的基础上明确个人律所“登记注册类型”的划分。
(三)组织引导税源管理岗位人员学习商组织法,拓宽知识面,减少登记误差,以提高税源管理数据质量,防范执法风险,也为后续日常征管和大数据管税奠定基石。

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